甘肅教師招聘考試：《征稅和納稅》知識點詳解

http://gansu.hteacher.net 2023-11-27 16:53 甘肅教師招聘 [您的教師考試網(wǎng)]

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【考點精講】

征稅和納稅

(一)稅收含義及特點

1.稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，依法無償取得財政收入的基本形式。

2.稅收三個特征即強制性、無償性、固定性。這些特征是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志。

(1)強制性：國家憑借政治權利強制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務機關必須依法征稅。

(2)無償性：國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出代價。

(3)固定性：國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關部門批準不能隨意改變。

(4)稅收的三個基本特征是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障。稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性。

(二)稅收種類

目前我國稅收分為流轉稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅和行為稅五大類。(這是根據(jù)征稅對象劃分的)增值稅和個人所得稅是影響很大的兩個稅種。

1.流轉稅，是以商品交換中的交易額和勞務收入額為征稅對象的稅種。如：增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關稅等。

2.所得稅，是以各種所得額為征稅對象的稅種。如：企業(yè)所得稅、個人所得稅。

3.資源稅，是以開發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對象的稅種。如：開采礦藏繳納資源稅。

4.財產(chǎn)稅，是以納稅人擁有或支配的財產(chǎn)為征稅對象的稅種。如：根據(jù)買賣房屋的契約征收的契稅等。

5.行為稅，是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種。如印花稅、屠宰稅等。

6.增值稅，是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。它的納稅人是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。增值稅只對增值額征稅。這樣可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅，也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。

7.個人所得稅，是國家對個人所得征收的一種稅。在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從我國境內(nèi)外取得的所得;在我國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從我國境內(nèi)取得的所得，都應繳納個人所得稅。我國個人所得稅，按應稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。